根据《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》以及《财政部税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（2026年第28号）有关规定，自2026年11月1日起，学校向境内自然人发放劳务费用时，对符合规定的应税交易需依法代扣代缴增值税及附加税费，原有劳务费个人所得税代扣代缴规则保持不变。为方便教职工理解、规范劳务费报销，现将核心要点汇总如下：
一、需要代扣代缴的劳务范围
仅限文件列明的七类应税服务：
研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。
类别 |
范围要点 |
det365典型业务 |
1.研发服务 |
也称技术开发服务，指就新技术、新产品、新工艺或新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 |
委托校外个人开展技术开发、算法创新研究、新模型构建等 |
2.软件服务 |
提供软件开发、软件维护、软件测试服务的业务活动。 |
委托校外个人开发或维护信息系统、小程序等 |
3.设计服务 |
把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来。含平面设计、网站设计、广告设计、环境设计、展示设计、创意策划、文印晒图等。 |
活动视觉设计与创意策划、宣传册及公众号页面设计、展板设计服务等 |
4.咨询服务 |
提供信息、建议、策划、顾问等服务，含技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等；翻译服务和市场调查服务按咨询服务缴纳增值税。 |
校外专家论证与评审意见、技术咨询、法律/财税咨询、翻译、市场调查、管理咨询、评审费等。 |
5.广播影视节目（作品）制作服务 |
专题、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等节目和作品制作，含策划、采编、拍摄、录音、素材制作、场景布置、剪辑、翻译（编译）、字幕、片头片尾花、特效、影片修复等。 |
体育教学视频录制与制作、运动技术分析视频剪辑、体育专题片拍摄制作、招生宣传短片制作、学生活动视频拍摄剪辑等 |
6.文化服务 |
为满足社会公众文化生活需求提供的服务：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书资料借阅、档案管理、文物及非遗保护、组织举办科技/文化活动、提供游览场所等。 |
邀请个人进行体育文艺表演、体育文化节活动组织、体育竞技比赛组织服务、节目编排等 |
7.教育服务 |
提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 |
专家授课、命题阅卷等其他服务 |
二、不需要代扣的情形：
1.本校教职工，为本校提供岗位相关劳务（工资、校内课时费等），不属于增值税应税范围，不代扣增值税；
2.不属于上面七类服务的自然人劳务；
3.对方是公司、个体户，由对方自行申报纳税，不代扣增值税；
4.自然人已自行完税并提供完税凭证的，不再重复代扣增值税；未提供完税凭证，均按det365代扣代缴方式办理。
三、增值税起征点及计税规则
1.按次起征点：单次（日）不含税销售额1000元。
单次（日）不含税金额＜1000元：免征增值税及附加，但个税照常代扣；
单次（日）不含税金额≥1000元：全额计征增值税，同步代扣附加税费。同一自然人同一天有多笔劳务结算的，按当日合计不含税金额判断起征点。
2.征收率优惠：自然人3%征收率减按1%执行，优惠期限至2027年12月31日。
3.附加税费：城建税（市区7%）+教育费附加3%+地方教育附加2%；符合条件可减半，减半后综合附加费率6%。
四、算例
例1：专家讲座费含税1000元——未达起征点
不含税销售额=1000÷1.01=990.10元<1000元→未达起征点不代扣增值税与附加税费
个税金额=（1000-800）×20%=40元
实付金额=1000−40=960元
例2：专家讲座费含税1010元——刚好达到起征点
不含税销售额=1010÷1.01=1000.00元=起征点→达到起征点，全额计税
增值税=1000×1%=10.00元
附加税费=10×（7%+3%+2%）×50%=0.60元
个税金额=（1010-10-0.60-800）×20%=39.88元
实付金额=1010−10−0.6−39.88=959.52元
例3：研发服务含税20000元
不含税销售额=20000÷1.01 = 19801.98元
增值税=19801.98×1%=198.02元
附加税费=198.02×（7%+3%+2%）×50%=11.88元
个税金额=（20000-198.02-11.88）×（1-20%）×20%=3166.42元
实付金额=20000−198.02 −11.88−3166.42= 16623.68元
五、过渡期安排
2026年11月1日之前已经发生、未办理报销的劳务费，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税，报销人需于11月25日前完成报销和单据投递，并在报销单上注明业务发生时间。
业务发生时间在11月1日之后的上述七类劳务费，按新政策由学校执行代扣代缴。
自然人代开劳务报酬发票的操作流程参考：
https://mp.weixin.qq.com/s/YkMVT8yRqgGey95DrwaGwA
计划财务处
2026年10月30日
